Formation complète pour maîtriser la comptabilité générale

Bonjour à tous et bienvenue dans cette

nouvelle vidéo qui sera une formation

complète sur tout ce qu'il y a à savoir

en tant que comptable. Mais tout d'abord

et comme d'habitude, si vous souhaitez

aller plus loin dans les explications,

je vous invite à cliquer sur les liens

de formation dans la description et bien

sûr à vous abonner à la chaîne. Tout

d'abord, la définition du bilan

comptable. Qu'est-ce qu'un bilan

comptable ? Le bilan comptable est un

document rendant compte de la situation

patrimoniale d'une entreprise à un

instant précis.

Elle permet de vous rendre totalement

transparent envers les services fiscaux

mais aussi vos fournisseurs et vos

clients puisque vos comptes sont déposés

tous les ans. Le bilan est divisé en

deux parties distinctes.

La première partie comprend l'ensemble

des emplois d'une entreprise dit l'actif

et la seconde partie comprend l'ensemble

de ces ressources dit le passif.

Voyons maintenant de manière schématique

comment sont

comment fonctionne ces deux parties.

Tout d'abord, l'actif. Alors, dans un

premier temps, l'actif est composé de ce

qu'on appelle l'actif immobilisé.

l'actif immobilisé qui est lui-même

composé des immobilisations

incorporelles. Donc par exemple, les

immobilisations incorporelles sont les

brevets que possède l'entreprise ou les

logiciels créés par l'entreprise.

C'est tout ce qui n'est pas physique

finalement mais qui a une certaine durée

dans le temps.

La deuxième sous-partie correspond aux

immobilisations corporelles. Donc là,

c'est la plus courante. Il s'agit par

exemple des matériaux, des véhicules ou

des outils. La troisième partie

correspond aux immobilisations

financières.

Dans cette partie se trouve par exemple

les participations financières que la

société peut avoir dans d'autres

sociétés mais aussi les prêts que notre

société a consenti à d'autres acteurs à

ne pas confondre avec l'emprunt qu'il a

et contracté auprès d'une banque. Là

dans les immobilisations financières, ce

sont les prêts que nous avons accordés à

d'autres personnes.

À côté de l'actif immobilisé, nous avons

aussi l'actif circulant. Donc qu' a-t-il

dans notre actif circulant ? Il y a tout

d'abord les stocks

que tout le monde connaît he les stocks

que l'entreprise n'a pas encore vendu et

les encours. Les encours qui sont

notamment les en cours de production par

exemple pour les usines les produits qui

n'ont pas encore été achevés.

Il y a aussi les créances. Quand les

clients n'ont pas encore payé vos

factures, ça atterrit dans les créances

et donc dans l'actif circulant.

Et maintenant, nous pouvons passer à la

deuxième partie qui est le passif de

notre bilan. Donc dans le passif de

notre bilan, qu'y a-t-il ? Il y a

d'abord et en majeure partie les

capitaux propres.

les capitaux propres qui sont constitués

du capital social. Alors, dans le

capital social, on retrouve par exemple

les apports que les associés ont

consenti à apporter à la société lors de

sa constitution. Il peut s'agir d'apport

en numéraire, en nature et parfois même

en industrie.

À côté de cela, nous avons aussi les

réserves qui peuvent être légales ou

statutires. Donc, on est soit obligé de

mettre une partie de son résultat en

réserve, soit on peut le faire de

manière statutaire, c'est-à-dire qu'il y

a un accord dans les statuts pour le

faire.

Enfin, il y a aussi les résultats de

l'exercice précédent.

Qu'il soit positif ou négatif, nous

l'incluons dans cette partie de capitau

propre. Voici pour cette première

famille, pour cette première sous-partie

du passif de notre bilan. La deuxième

grande partie constituant le passif,

c'est donc les dettes. Là, c'est

relativement simple. Il s'agit des

dettes financières.

Donc quand vous faites un emprunt auprès

d'une banque au nom de votre entreprise,

les dettes d'exploitation, ce que vous

devez à vos fournisseurs

et enfin toutes sortes dettes diverses.

Alors, pour mieux comprendre

ce schéma, je vous propose tout de suite

de passer à une petite application sur

Excel qui vous permettra d'y voir

sûrement plus clair.

Et nous voilà donc dans l'application

qui fait suite au petit cours que je

vous ai fait sur le bilan comptable.

Donc une application toute simple pour

voir si vous avez bien compris les

mécanismes de base. Donc l'énoncé,

monsieur Pedro ouvre son entreprise de

maçonnerie le 1er janvier n. Il apporte

des bâtiments pour 150000 € du matériel

de transport pour 20000 € de l'outillage

pour 15000 €. Il contracte auprès d'une

banque un emprunt bancaire pour 100000 €

et enfin il dépose en espèce 3000 €.

Il faut donc dans cet exercice

retracer tous ces apports dans notre

bilan. Donc commençons par le bâtiment.

Si vous avez bien suivi tout à l'heure,

vous savez que le bâtiment fait partie

de les des immobilisations corporaires.

Par conséquent, il se situe dans notre

actif immobilisé. Donc on va écrire

bâtiment

pour 150000 €.

Le matériel de transport fait lui aussi

partie de notre actif.

Donc on le place ici.

On va élargir un peu la colonne. Voilà

pour 20000 €.

Notre outillage se situe

ici dans la troisème partie de notre

actif. dans notre 3è ligne plutôt

puisqu'il s'agit là encore d'un actif

immobilisé.

Donc outillage pour 15000 €.

Passons maintenant à l'emprunt bancaire.

Donc c'est très simple. Puisqu'on a

effectué un prêt auprès d'une banque,

où est-ce que se retrouve l'argent ?

Rappelez-vous bien le flux que cela

crée. Nous sommes allés voir une banque

qui nous a fait un prêt de 100000 €. Par

conséquent, la somme en question a

atterri sur notre compte en banque. Par

conséquent, il s'agit là de l'actif

circulant

et plus particulièrement de la banque.

Donc banque

pour la valeur de l'emprunt.

Il nous reste à présent à placer

les espèces. Alors, les espèces compte

tenues de leur montant sont placées dans

la caisse de l'entreprise. Donc, nous

mettons caisse

pour 3000 €.

Et voici les éléments de notre actif

comptable.

Faisons maintenant la même chose au

niveau des capitaux propres et des

dettes et donc du passif. Donc on va

commencer par les dettes. Alors là vous

l'aurez deviné, il s'agit naturellement

de l'emprunt bancaire. Donc c'est

finalement très simple. On va y placer

100000 €.

Voilà.

Et les capitaux propres correspondent

aux différents apports effectués par

monsieur Pedro. Par conséquent, ces

différents apports comprennent les

bâtiments, le matériel de transport,

l'outillage,

les espèces.

Donc nous allons y placer là le capital

ici

qui va correspondre donc à

nos bâtiments

plus

notre matériel de transport plus notre

outillage

plus les espèces des posées.

Ah, je l'ai mis dans la mauvaise case

mettre là. Voilà.

Donc ici, il s'agissait bien d'un

emprunt manqué.

Nous avons donc pour terminer un bilan

parfaitement équilibré avec les

différents postes de l'actif détaillé de

même pour le passif.

Et voilà. Pour faire notre compte de

résultat simplifié, qu'est-ce que nous

allons faire ? Nous allons tout de suite

mettre comme indicateur déjà le nom de

la société.

Ça sera un peu la fiche d'identité de

votre fichier

et l'exercice correspondant.

Voilà, on va sélectionner notre petit

titre, on va l'aligner à droite comme

ceci de sorte que vous puissiez écrire

ici. Ensuite, on va commencer. Si vous

avez des notions en comptable, vous

savez qu'un compte de résultat est

composé des produits et des charges.

Donc là, nous allons le faire en colonne

et non pas en cascade. C'est-à-dire que

dans notre première colonne, nous allons

avoir les charges

et dans notre deuxième colonne, nous

allons y mettre les produits.

Tout ça en majuscule. concernant les

charges. Alors, tout d'abord, nous

aurons les charges d'exploitation

qui sont elles-mêmes constituées. Alors,

je vais vous mettre divers euh

euh diverses sous-parties, hein, disons.

Naturellement, vous allez en rajouter

s'il y en a certaines qui se rapportent

à votre activité qui sont un petit peu

euh plus spécifiques. Donc nous avons

les achats de marchandise naturellement

suivi des achats de matière première.

Ensuite, on peut y mettre les autres

achats et charges externes.

Naturellement les impôts et taxes

puisque vous n'y échapperez pas.

les charges de personnel,

les dotations amortissements

et on peut terminer en mettant les

autres charges.

Voilà, on va laisser une ligne. Une fois

que nous avons fait les charges

d'exploitation, nous pouvons attaquer

les charges financières.

Donc on va y mettre tout simplement les

frais financiers. Comme c'est un peu

particulier, je vous laisse rajouter des

lignes. Vous n'aurez qu'à rajouter des

postes ici qui correspondent à votre

activité. Mais bon, je pense que si vous

êtes une petite entreprise, à part les

frais financiers, il y aura pas

grand-chose dans cette partie.

Après avoir vu les charges financières,

on va on peut s'attaquer aux charges

exceptionnelles

comme ceci. Donc sur opération

de gestion ou sur opération en capital.

L'appareil, je pense que vu que vous

serez sûrement dans une petite

entreprise, il y aura pas grand-chose à

mettre. Et enfin, on termine par le

résultat

résultat de l'exercice

comme ceci. Voilà.

un petit peu augmenter cette colonne de

sorte que vous puissiez y avoir ce qu'on

a ici comme sous-parti.

On attaque maintenant les produits.

Alors, comme nous avons ici les charges

d'exploitation, nous avons naturellement

la contrepartie. Il s'agit des produits

d'exploitation

qui sont constitué de des ventes de

marchandises,

de la production vendue de biens,

de la production vendue de service dans

le cas où euh vous seriez dans d'une

entreprise de prestation de service

et enfin les autres produits.

Vous voyez qu'il y a moins de rubrique

he ce qui est normal compte tenu de la

nature même des produits puisqu'il n'y a

pas de produits de charge de personnel

par exemple ni de produits d'impôt sauf

de rares cas éventuels.

Donc on peut en présent passer au

produits financiers.

Donc là, c'est les produits sur titre

généralement.

Par exemple, si vous achetez des actions

qui vous versent des dividendes tous les

ans. Et enfin, les produits

exceptionnels

exceptionnel comme ceci l'appareil donc

suropération de gestion et suropération

capital. Donc on va faire un petit euh

copiercollé dans euh cette case- là.

Voilà. Contrôle C, contrôle V. Et enfin,

nous avons aussi le résultat de

l'exercice.

Et là, vous allez me dire "Mais pourquoi

avoir mis deux fois résultat de

l'exercice en bas de chaque colonne ?"

Et ben, c'est très simple. Dans le

premier cas ici, il s'agira d'un

bénéfice

s'il y a lieu. Et dans le deuxième cas

ici, il s'agira d'une perte.

Je m'explique. Si vos produits, la somme

de vos produits ici sont supérieurs à la

somme des charges, alors il va falloir

faire apparaître un bénéfice dans cette

case-elà puisqu'il y aura effectivement

un bénéfice et le résultat de l'exercice

sera positif. Dans le cas contraire,

donc si les charges sont supérieures au

produit, nous devrons y faire apparaître

une perte. Donc c'est-à-dire qu'il

faudra remplir le total ici. Nous allons

aussi mettre un petit total de fin qui

va correspondre à la somme de tous les

différents postes qui nous permettra

d'ailleurs de vérifier la justesse de

nos formules. Ça va correspondre aux

charges d'exploitation plus

les charges financières plus les charges

exceptionnelles plus le résultat euh de

l'exercice.

On appuie sur entrée. fait pareil ici,

ça va correspondre au produits

d'exploitation plus les produits

financiers plus les produits

exceptionnel plus le résultat de

l'exercice si celui est si celui-ci est

déficitaire.

Pareil pour les autres formules. Donc

là, les charges d'exploitation vont

correspondre à la somme des différents

postes de charge que nous avons ici.

Voilà,

je le répète he si il y a d'autres

charges que vous pouvez identifier

compte tenu de la nature de votre

société, vous pouvez les rajouter. Ce

n'est qu'un modèle général que je suis

en train de construire. Donc là, pareil,

les charges financières, comme il n'y a

un cas poste, ça sera que les frais

financiers. Les produits financiers,

c'est pareil.

les charges exceptionnelles, on va

mettre un petit total aussi. Voilà.

Et pareil pour nos produits

exceptionnel.

Passons à présent à l'élément le plus,

disons le plus technique de ce fichier

qui va correspondre à notre formule de

résultat de l'exercice où l'on va

utiliser si un briquet pour faire

apparaître le résultat dans cette case

s'il est positif et dans cette case- là

si il est négatif.

Et donc pour se faire, nous allons

utiliser une formule de condition donc

avec si donc si

la somme des produits c'est-à-dire les

produits d'exploitation plus les

produits financiers plus les produits

exceptionnels comme ceci.

On va fermer d'ailleurs la parenthèse

puisque c'est une condition. Voilà. Donc

si ces produitsl sont supérieurs

à on ouvre la parenthèse à la somme des

charges, donc c'est-à-dire aux charges

d'exploitation plus les charges

financières plus les charges

exceptionnelles. Ferme la parenthèse.

Dans ce cas-là, si la condition est

remplie, nous faisons apparaître le

résultat ici puisqu'il s'agira d'un

bénéfice. Donc nous aurons la formule

suivante : l'ensemble des produits.

produits d'exploitation plus produits

financiers plus produits exceptionnels

moins l'ensemble des charges,

c'est-à-dire moins les charges

d'exploitation moins les charges

financières

moins les charges exceptionnelles.

Point virgule. Dernière condition si les

produits ne sont pas supérieurs aux

charges. Donc dans ce cas-là, il n'y

aura pas de bénéfice. Donc on va

afficher zéro. On ferme notre parenthèse

et nous appuyons sur OK. On voit que là

ça nous affiche un zéro. Donc si je m si

j'augmente le montant de mes charges, en

principe il devrait toujours y avoir

zéro. Voilà, le total change qui est

normal.

Cependant,

si j'augmente les produits, dans ce

cas-là, on aura un résultat

bénéficiaire. Dans ce cas-là, j'auraiis

bien effectivement un résultat de 100.

On fait pareil pour la deuxième colonne.

C'est-à-dire que dans ce cas-là, si les

charges sont supérieur au produit, donc

dans ce cas-là, nous serons dans une

perte, donc dans un déficit et il faudra

afficher le résultat ici. Donc on fait

exactement la même chose que nous avons

fait tout à l'heure. Si l'ensemble des

charges,

donc charge d'exploitation plus charge

financière plus charge exceptionnelle,

ferme la parenthèse est supérieure

au produit donc c'est-à-dire aux

produits d'exploitation plus

les produits financiers plus les

produits exceptionnels.

On ferme la parenthèse.

Donc dans ce cas-là, si la condition est

remplie, nous aurons bien l'ensemble des

charges moins les produits, c'est-à-dire

les charges d'exploitation plus les

charges financières plus les charges

exceptionnelles moins l'ensemble des

produits, donc produits d'exploitation

moins produits financiers moins produits

exceptionnels.

Point virgule. Dans le cas contraire, on

est en bénéfice, donc on a rien à

afficher. Donc on met 1 0 et on ferme la

parenthèse. Faisons un petit test. Si

j'augmente ici le montant des charges,

on va être en déficit.

Donc dans ce cas-là, j'ai bien zéro de

bénéfice et 100 euh de perte. Si par

contre je mets en contrepartie 1000 € de

vente de marchandise, on va être dans un

bénéfice de 1000 - 100, c'est-à-dire 900

qui vont apparaître ici puisqu'il

s'agira d'un bénéfice et donc plus d'une

perte.

Donc voilà pour la partie calcul.

Maintenant on va peut-être faire juste

un petit peu de mise en forme. On va

mettre un petit titre d'ailleurs compte

de résultats simplifiés.

Voilà comme ceci.

Bah fusionner et centrer. On va le

mettre peut-être en gras. Ensuite, au

niveau des couleurs, je propose

éventuellement de mettre un bleu assez

foncé. Voilà. Bon, après ça c'est

naturellement vous qui voyez hein, bleu

foncé avec une police blanche, ça

ressort toujours bien. Là, on peut

mettre éventuellement les titres en noir

comme ceci pour le faire ressortir.

Pareil en gras. Ensuite, on va prendre

un bleu un petit peu moins foncé pour

les sous-parties, donc les charges

financières, les produits financiers

pour les sous-totaux.

Pareil pour le total final comme ceci.

On va prendre allez ce bleul par

exemple. Non, peut-être.

On va prendre celui-ci. Voilà, il sera

très bien. On va mettre tout ça en gras.

On sélectionne nos petites formules de

total.

Voà, on va les mettre en jaune, hein.

Les cellules qui se calculent

automatiquement. Un jaune pas très très

fort. Voilà, comme celui-ci, c'est

parfait. On sélectionne aussi nos

colonnes.

Pourquoi ? pour y affecter un format

nombre. Donc vous allez ici dans format

nombre comptabilité, ça fait toujours

mieux.

Ça aussi vous pouvez le mettre en gras.

Tiens, mange pas de pain. On va aussi

sélectionner notre tableau. On va mettre

quelques petites bordures. Voilà. Donc

on sélectionne toutes les bordures.

Aussi pour la mise en forme, je vous

conseille d'aller dans affichage de

supprimer le cadriage puisque ça fait

toujours mieux avec un fond blanc.

Pareil, on peut renommer l'onglet, on

peut l'appeler compte de résultat.

Voilà.

Et voilà votre petit compte de résultat

simplifié qui vous sera utile notamment

si vous devez remplir un business plan

pour une banque.

Tout d'abord, l'article 9 du code de

commerce dispose que les comptes annuels

doivent être réguliers, sincères et

donner une image fidèle du patrimoine,

de la situation financière et du

résultat de l'entreprise. de cet article

de loi découle donc plusieurs principes

que nous allons détailler un à un. Le

premier, il s'agit de l'intangibilité

du bilan. Si l'on s'aperçoit que des

produits ou des charges ont été oubliées

lors des exercices précédents, il faut

les prendre en compte

dans le compte de résultat de l'exercice

en cours au lieu de corriger le bilan.

Cette modification devra être présentée

dans l'annexe du bilan de l'année de la

modification comme c'est le cas de

toutes les informations nécessaires à la

compréhension du changement de méthode

ou de réglementation.

Ce principe est défini à l'article 12319

du code de commerce tout simplement en

disposant que le bilan d'ouverture d'un

exercice doit correspondre au bilan de

clôture de l'exercice précédent.

Deuxème principe, le principe de

continuité de l'exploitation. Lors de

l'établissement des comptes annuel, on

doit toujours se placer dans une

perspective de poursuite de l'activité,

sauf si l'arrêt de l'exploitation ou sa

diminution résulte d'un choix qui soit

par exemple prévisionnel compte tenu de

l'activité dans l'entreprise ou d'une

obligation.

Un exemple très simple par les temps

actuels concerne la crise du Covid et

l'impact que cela peut avoir sur les

différents restaurateurs qui sont

contraints de ne pas pouvoir exercer

leur activité.

Principe numéro 3, l'indépendance des

exercices. La vie de l'entreprise est

découpée en plusieurs périodes, souvent

un an, sauf la première année

d'exploitation qui peut être

naturellement pratisée. Les produits et

les charges doivent être ainsi

comptabilisés au fur et à mesure qu'ils

sont acquis dans l'exercice. On parle

alors de comptabilité d'engagement et

non lors de leur paiement ou leur

encaissement. On parlerait dans ce

cas-là d'une comptabilité de trésorerie.

Il doit y avoir l'ensemble des

opérations acquises au cours de ce même

exercice. Donc voilà pour ce 3è

principe. Passons maintenant au 4e

principe. Il s'agit là du coût

historique.

C'est un principe très simple. Vous

allez voir, il consiste à respecter la

valeur nominale de la monnaie sans tenir

compte des variations de son pouvoir

d'achat. Cela suppose donc que l'unité

monétaire est stable et que l'on peut

additionner les unités monétaires de

différentes époques. Par exemple, un

prêt de 100000 € effectué en 2010 devra

être remboursé 100000 € en 2020. Le 5e

principe et le principe souvent posé en

question à des examens type DCG, il

s'agit du principe de prudence.

Qu'est-ce que le principe de prudence ?

l'appréciation des risques et des pertes

incertaines pouvant impacter le résultat

de l'entreprise.

On constatera les risques et les pertes

probables, par exemple les provisions

pour litige pour pertes de change, mais

on ne constatera pas les éventuels

produits.

Le principe numéro 6 concerne la non

compensation. Aucune compensation ne

peut être faite entre les postes d'actif

et de passif.

ni entre les comptes de charge et de

produit. Ce principe exige une

évaluation séparée des divers éléments.

Il existe des exceptions telles que les

rabais, remises et ristourn obtenu qui

viennent en diminution des achats. Mais

en principe, une créance sur un client

ne peut être diminuée par une dette à

l'égard de ce même client.

Le principe numéro 7 concerne la

permanence des méthodes. Afin de donner

une image fidèle de l'entreprise, il est

important de respecter la cohérence des

informations

comptables au cours des périodes

successives, ce qui implique la

permanence des règles et procédures

appliquées. Il est possible de déroger à

ce principe dans deux cas de figure un

changement exceptionnel

dans la situation de l'entité ou pour

l'utilisation d'une méthode

préférentielle afin d'en tirer une

meilleure information. Ces changements

doivent être justifiés dans l'annexe

afin d'informer les personnes qui sont

naturellement utilisatrices des

documents comptables. Le principe 8

concerne l'importance relative. Les

états financiers doivent révéler toutes

les opérations dont l'importance peut

affecter les évaluations et les

décisions. Il n'est donc pas nécessaire

de comptabiliser dans des comptes

spécialisés les mouvements jugés

négligeables dans leur contexte.

Ce principe est cependant euh limité par

le formalisme du plan comptable général

qui permet de regrouper les comptes dans

un compte global de même niveau ou de

niveau pu contracté et de préciser en

annexe le détail des informations.

Enfin, le dernier principe qui est celui

de la prééminence de la réalité sur

l'apparence.

Voici l'un des principes les plus

difficiles à comprendre et peut-être

l'un des plus abstraits. Dans le cas de

certaines transactions, il existe des

difficultés pour résoudre des problèmes

comptables d'application. Les uns

voulant traduire l'opération juridique,

les autres la réalité financière. La la

résolution de ces difficultés doit être

effectuée dans le respect du principe

comptable de prééminence de la réalité

sur l'apparence. Par exemple, un actif

loué en crédit B n'appartient pas

juridiquement à l'entreprise mais elle

en a l'usage économique permanent. Il

est donc légitime de retraiter cette

opération en l'intégrant dans une

écriture comptable comme si elle faisait

partie effectivement de l'entreprise.

Qu'est-ce qu'un amortissement comptable

? L'article 214-13

du plan comptable général dispose que

l'amortissement d'un actif est la

répartition systématique de son montant

amortissable en fonction de son

utilisation. Donc qu'est-ce qui va en

découler de cette définition ? Alors

c'est très simple. Il va d'abord falloir

déterminer quel type de bien peut être

considéré comme un bien amortissable.

Pour cela, première condition, le bien

doit appartenir à l'entreprise. C'est

une évidence. Si le bien n'appartient

pas à l'entreprise, l'entreprise ne

pourra pas l'amortir. Ensuite,

si le bien est consommé durant

l'exercice,

dans ce cas-là, il s'agit d'une charge.

Et comme il s'agit d'une charge, ce

bien-là ne sera donc pas amortissable.

Deuxème cas,

le bien est utilisé sur plusieurs

exercices. Donc si le bien est utilisé

sur plusieurs exercices, il répond à une

condition nécessaire. Mais là encore

plusieurs cas de figure. Si la durée

d'utilisation n'est pas limitée dans le

temps, c'est par exemple le cas d'un

terrain que vous allez acheter pour

construire par exemple une maison, le

terrain n'a pas de durée d'utilisation

limitée. Il ne peut pas être déprécié.

au contraire de la construction sur ce

même terrain. C'est-à-dire que si vous

achetez un terrain pour y construire par

exemple un local, le local pourra être

amorti puisque sa durée d'utilisation

est limitée mais pas le terrain. Donc

dans le cas d'une durée d'utilisation

non limitée, le bien n'est pas

amortissable.

Enfin, le dernier cas là, une durée

d'utilisation limitée. Nous sommes donc

dans le cas classique et nous avons bien

une immobilisation amortissable. Donc

pour résumer, les conditions pour qu'un

bien puisse être amorti, il faut qu'il

appartienne à l'entreprise, qu'il soit

utilisé sur plusieurs exercices avec une

d'utilisation limitée.

Voyons à présent quel est le montant

amortissable d'un bien. Le montant

amortissable est égal à la valeur brute

moins la valeur résiduelle.

La valeur brute s'entend comme étant le

prix d'achat plus les coûts directement

attribuables pour que l'actif soit en

état de fonctionné moins les remises

rabet et escante de règlement plus le

coût de démantellement du site.

La valeur résiduelle là c'est très

simple c'est l'estimation du prix de

session à la fin de l'utilisation du

bien.

Voyons une petite application pour

mettre tout ça au clair.

En 2018, la société Peugeot a acquis un

outil industriel. L'outil est

opérationnel le 15 janvier 2018. Voici

la facture. Donc on a un outillage à

420000 € une remise spéciale de 20000 €

ce qui nous donne un aide commercial de

400000 € puis un escomte de règlement de

4000 € pour un net financier de 4 396000

€.

une TVA à 20 % qui nous donne 79200 € et

donc un net à payer de 475

200 €. À cela s'ajoute

des frais de transport pour 8000 €, un

coût du démontage pour 12000 € une

valeur résiduelle à la fin de

l'utilisation euh de ce bien de 30000 €

et une durée d'utilisation de 6 ans.

La valeur d'entrée au 15 janvier 2018

sera donc égale à au matériel moins la

remise spéciale moins l'escomte de

règlement plus

les frais de transport et de démontage

ce qui nous donnera un total de 416000

€.

La base amortissable sera quant à elle

de la valeur brute moins la valeur

résiduelle, c'est-à-dire les 416000 €.

moins 30000 € de valeur résiduelle que

nous avons en donné de notre exercice,

soit 386000

€. Voyons à présent le plan

d'amortissement en application.

Là, l'entreprise Peugeot achète une

machine outil le 1er juillet 2018. Voici

les caractéristiques de cette machine

outil. La valeur brute est de 85000 €.

La valeur résiduelle de 10000 €. une

durée d'utilisation de 5 ans, un mode

d'amortissement linéaire, une date de

mise en service au 1er juillet 2018 et

un taux d'amortissement de 20 %. Les 20

% correspondent à la durée

d'amortissement qui est égale à la durée

d'utilisation du bien. Comme c'est sur 5

ans, ben on a 20 % de dépréciation du

bien.

Le plan d'amortissement, alors nous le

voyons ici. La première année, comme

c'est un prorata à appliquer,

nous avons une base naturellement

amortissable de 75000 € hein, qui

correspond donc à la valeur brute moins

la valeur résiduelle. Donc 85000 - 10000

€.

L'annuité, la première annuité en 2018

d'amortissement correspond au prurata,

hein, puisque là, je l'ai fait tomber

juste pour que vous compreniez qu'au 1er

juillet 2018, cela correspond

véritablement à la moitié de l'année.

Donc nous avions 15000 € d'amortissement

annuel divisé par 2. Cela nous donne

bien 7500 € d'annuité d'amortissement.

Vous voyez aussi en dernière colonne la

valeur nette comptable qui elle diminue

à chaque annuité d'amortissement passé.

Donc à chaque 3112, nous diminuons la

valeur nette comptable jusqu'à arriver à

la valeur résiduelle finale.

Passons à présent à la comptabilisation

de notre bien amortissable.

Donc on reprend le tableau

d'amortissement que nous avions

précédemment

et les écritures, vous verrez sont assez

simple finalement puisque c'est toujours

la même chose. Donc on voit la première

année au 3112/208,

vous allez débiter un compte de dotation

aux amortissements. Là j'utilise

naturellement le compte en débit 68 1120

qui correspond aux dotations aux

immobilisations corporelles.

Naturellement, s'il s'agissait d'une

immobilisation incorporelle, vous auriez

pris le compte correspondant à la

dotation aux immobilisations incorporell

pour 7500 €. La contrepartie est passée

en crédit sur un compte

d'immobilisation,

outillage industriel. Là, naturellement,

vous prenez le compte de classe 2

correspondant

à la nature de votre immobilisation.

Pour la 2e année au 31129, donc là on

entre dans le cas simple.

L'amortissement s'effectue dans un cas

normal. Donc on fait la même chose mais

on passe cette fois-ci 15000 € puisqu'il

s'agit de 15000 € d'annuité

d'amortissement. On fait la même chose

jusqu'en 2022. C'est exactement le même

raisonnement hein. Il n'y a pas de de

prata appliqué. On est véritablement

dans un amortissement linéaire. Donc

c'est toujours la même chose à

l'exception généralement de la première

et de la dernière année. Donc en 2022,

nous sommes encore dans le cas des 15000

€ à passer annuellement au 3112 et cette

situation va changer véritablement

au 31122023

qui correspond à la dernière période.

période à laquelle nous allons aussi

pratiser le montant à amortir

de sorte à ce que le montant de la

première année à amortir plus le montant

à amortir de la dernière année nous

donne un amortissement annuel normal.

C'est-à-dire que nous repassons ici sur

un compte 68 11 20 7500 €. Et nous

voyons bien que si nous ajoutons cela à

la première annuité qui était elle aussi

de 7500 € nous retombons à l'équilibre,

c'est-à-dire à une annuité de 15000 €.

Voyons donc le principe des charges

constatées d'avance. Tout d'abord,

comment les identifier ? Dans la

comptabilité d'une entreprise, les

charges constatées d'avance

correspondent aux dépenses, que ce soi

des achats de biens ou de services

enregistrés lors d'un exercice mais dont

la livraison n'interviendra pas avant

l'exercice suivant, que ce soit

entièrement ou partiellement. Elle

regroupe principalement les contrats de

maintenance, les contrats d'assurance,

les loyers ou encore les abonnements

divers d'une société. Et donc comment

comptabiliser ces charges ? Donc tout

d'abord, il y aura deux écritures à

passer. La première au 3112 de l'année

N. Nous avons donc les charges

constatées d'avance qui sont

enregistrées, je le rappelle, sans TVA

en débitant le compte 486 charge

constatée d'avance qui est donc utilisée

pour enregistrer les montants des

charges qui concerneront l'exercice N +

1 comme pour les achats de biens et

services dont la fourniture ou la

prestation interviendra ultérieurement.

Autrement dit, les factures dont la

livraison ou la prestation n'a pas été

effectuée en N. Puis au 1er janvier de

l'année N + 1, nous régularisons cette

écriture en débitant le compte de charge

euh le compte de charge correspondant la

nature de la charge originelle et en

créditant le compte de charge constaté

d'avance.

Voyons à présent les différents impacts

de ces écritures. Tout d'abord, au

niveau du bilan, les charge constaté

d'avance apparaissent dans le bas du

bilan dans la partie relative au comptes

de régularisation et devront aussi

apparaître dans l'annexe des comptes

annuels parmi les explications sur les

comptes de régularisation d'actifs.

Au niveau du compte de résultat,

l'inscription d'une charge constatée

d'avance fait mécaniquement baisser le

montant des charges puisqu'il s'agit

d'un compte de bilan. Et de ce fait, on

a pour conséquence directe d'augmenter

le bénéfice du compte de résultat.

Passons à présent à une petite

application. Donc voici l'énoncé.

Enregistrement d'une cotisation

d'assurance de 1200 € le 1er juillet de

l'année N, couvrant la période du 1er

juillet n au 30 juin n + 1, donc 1 an.

Qu'est-ce que nous avons donc dans cette

dans cette énoncée ? Qu'est-ce qu'on n'y

apprend ? Donc tout d'abord qu'il y a

600 € au titre de l'année N. Donc on

passera les 600 € au titre de cette

année comme une charge normale. Donc il

n'y a pas de difficulté là-dessus. et

600 € au titre de l'année N + 1. Comme

je l'ai dit, les 600 premiers € seront

considérés comme des charges courantes

et les 600 € au titre de l'année N + 1

vont concerner là les charges constatées

d'avance et nous allons voir

commenttabiliser

ces charges constatées d'avance.

Donc nous avons la première écriture au

3112 de l'année N. Nous allons débiter

via le compte 486 charges constatées

d'avance les 600 € que nous avons vu

précédemment et donc créditer le compte

de charge correspondant donc ici prime

d'assurance pour 600 €. Puis arrivant au

1er janvier de l'année N + 1, nous

régularisons cette écriture en passant

au débit le compte de charge originel,

c'est-à-dire la prime d'assurance. et au

crédit les charges constatées d'avance.

Alors, les produits à recevoir, tout

d'abord, comment les identifier ? Un

produit à recevoir est un produit connu

avec certitude à la clôture de

l'exercice n mais dont la pièce

comptable correspondante n'est reçu

qu'en n + 1. Il y a donc un décalage

dans le temps entre la réception de la

pièce et le produit qui est déjà connu

et correspond à l'année en cours de

clôture.

Pourquoi comptabiliser de tels produits

? Tout d'abord, il y a le principe

d'indépendance. Principe comptable selon

lequel pour obtenir des résultats

significatifs par exercice, chaque

charge et chaque produit doit être

rattaché à l'exercice qui le concerne et

à cet exercice seulement. Les pièces

comptables,

les pièces comptables concernant les

différentes charges doivent être perçues

en n + 1. Mais alors, me direz-vous sur

quelle base enregistrer les différents

montants constatés ? et bien sur

l'ensemble des documents déjà reçus. Par

exemple, lorsqu'il s'agit d'un produit à

recevoir, on peut se baser sur les bons

de livraison.

Passons maintenant à une autre partie

qui est de savoir quel compte utiliser.

En fin d'exercice, on doit enregistrer

les produits à recevoir. Plusieurs

comptes sont à utiliser en fonction de

la nature du produit à traiter. En voici

quelques exemples. Les comptes clients

naturellement de produits non encore

facturés, tout ce qui concerne le

personnel, les produits à recevoir et

donc qui dit personnel dit organisme

sociaux aussi donc produit à recevoir,

l'État, les produits à recevoir aussi.

Et enfin les points divers de produits à

recevoir.

De manière générale et pour vous aider à

identifier les comptes qui caractérisent

des produits à recevoir, vous pouvez

constater que pour un compte de

régularisation, un 8 est placé à la 3è

place du numéro du compte comptable.

Voilà, une fois identifié, voyons les

différentes écritures à passer.

Tout d'abord, au 3112 de l'année N, nous

devons mettre au débit le compte de

clients correspondant à la facture à

établir. Donc ça fait partie des comptes

que l'on a vu dans la partie précédente.

Puis au crédit, nous passons notre

vente. Donc s'il y a une TVA, il faut

naturellement placer une TVA sur facture

à établir et ensuite vous placez vos

produits normaux au crédit.

Au 1er janvier de l'année N + 1. Là

encore, c'est relativement simple

puisqu'il s'agit de refaire cette

écriture mais à l'inverse, c'est-à-dire

que nous plaçons cette fois au débit les

produits et la TVA sur facture à établi.

Au crédit sera donc passé le compte 4181

client facture à établi. Après avoir vu

cette comptabilisation,

passons maintenant en revue les

différentes incidences d'une telle

écriture. Tout d'abord, au niveau du

bilan. Au niveau du bilan, un produit à

recevoir va se retrouver dans le passif,

là où se retrouvent les dettes

fournisseurs. De plus, les comptes de

régularisation doivent faire l'objet

d'une information dans l'annexe si

celle-ci est significative. ce qui est

rarement le cas.

Au niveau du compte de résultat, donc là

c'est encore plus simple. un produit à

recevoir aura pour effet d'augmenter les

produits à prendre en compte euh ce qui

aura aussi comme effet d'augmenter

mécaniquement le bénéfice de

l'entreprise.

Voyons à présent une petite application

pour illustrer cette petite partie de

cours.

Partons du principe que une société vend

pour 3000 € de marchandises le 1er

décembre de l'année N. Ces marchandises

sont livrées le 15 décembre de l'année

N. la facture sera transmise en janvier

n + 1. Nous supposons euh qu'il y a 20 %

de TVA. Donc la première écriture à

passer au 3112 de l'année N sera de

mettre au débit les clients factures à

établir puisque nous n'avons pas encore

établi notre facture pour 3600 €. 3600 €

qui seront constitués de la TVA pour 600

€ soit 20 % des 3000 € et des vente de

marchandise. Donc TVA et vente de

marchandises que l'on placera au crédit

au 1er janvier de l'année N + 1. Si vous

avez bien compris la partie de cours

qu'on a vu tout à l'heure, la même

écriture sera repassée mais dans l'ordre

inverse. C'est-à-dire que nous mettrons

au débit les ventes de marchandises

ainsi que la TVA sur facture à établir

et nous placerons au crédit les clients

facture à établir. Naturellement toutes

ces infos sont à ajuster en fonction du

type de recette que vous allez

percevoir. Là, c'est juste pour les

ventes de marchandises, mais

naturellement, vous allez changer s'il

s'agit d'autres nature de recette et

vous allez adapter votre compte de TVA

et votre compte de client facture à

établir comme on a vu tout à l'heure.

Donc, tout d'abord, les charges à payer,

comment les identifier ? Une charge à

payer est une charge connue avec

certitude à la clôture de l'exercice n

mais dont la pièce comptable

correspondante n'est reçu qu'en n + 1.

Il y a donc un décalage dans le temps

entre la réception de la facture et la

charge qui est déjà connue et correspond

à l'année en cours de clôture. Pourquoi

comptabiliser de telles charges ? Tout

d'abord, il y a le principe

d'indépendance, principe comptable selon

lequel pour obtenir des résultats

significatifs par exercice, chaque

charge et chaque produit doit être

rattaché à l'exercice qui le concerne et

à cet exercice seulement. Les pièces

comptables concernant ces différentes

charges doivent être perçues en n + 1.

Mais alors, me direz-vous sur quelle

base enregistrer les différents montants

constatés ? et bien sur l'ensemble des

documents déjà perçus comme par exemple

les bons livraison, l'équitance ou

éventuellement un tableau

d'amortissement s'il s'agit d'intérêt

d'emprunt.

Et donc quel compte utiliser ? En fin

d'exercice, on doit enregistrer la

charge à payer. Donc plusieurs comptes

sont à utiliser en fonction de la

nature, de la charge à traiter. Nous

avons par exemple le compte 4081,

fournisseur facture non parvenu. Il

s'agit là du compte le plus le plus

classique qui va correspondre aux achats

de marchandise, aux achats courants

disons. Les fournisseurs

d'immobilisation facture non parvenu.

Donc là c'est le même principe mais pour

les immobilisations. Ensuite les clients

créditeurs remise rabourne à accorder et

autre à boir à établir.

Tout ce qui est naturellement personnel

dette provisionné pour congé payé par

exemple personnel autre charge à payer

état charge fiscale sur congé à payer

et enfin état autre charge à payer. de

manière générale et pour vous aider à

identifier les comptes à utiliser, vous

pouvez constater

que pour un compte de régularisation, un

numéro 8 esté à la 3è place du numéro du

compte comptable. Donc une fois

identifié, voyons les différentes

écritures à passer. la comptabilisation.

Donc au 3112 de l'année N,

nous comptabilisons donc au débit notre

compte de charge charge classique puis

au débit là encore l'éventuelle TVA. Si

votre charge passée au débit de la TVA,

là vous devrez aussi prendre le compte

de TVA en charge à payer correspondant.

Donc ici pour une charge normale, il

s'agit de État TVA sur facture non

parvenue et enfin au crédit le compte

4081 fournisseur facture non parvenu

au 1er janvier de l'année n + 1. Là

c'est extrêmement simple puisqu'il

s'agit de la même écriture mais

totalement inversée. Donc au compte

4081, nous avons le fourniteur facture

non parvenu pour le même montant au

débit que le montant au crédit au 3112N.

Le compte 44586,

l'appareil au même montant qu'au 3112 de

l'année N mais cette fois-ci au crédit.

Et enfin notre compte de charge au

crédit pour le même montant qu'au 3112

de l'année N. Une fois passé ces

écritures, analysons un peu les

différentes incidences qu'il y aura.

Tout d'abord, au niveau du bilan. Au

niveau du bilan, une charge à payer va

se retrouver dans le passif, là où l'on

retrouve les dettes fournisseurs. De

plus, les comptes de régularisation

doivent faire l'objet d'une information

dans l'annexe si celle-ci est

significative, ce qui est en pratique

quand même rarement le cas.

au niveau du compte de résultat. Alors

pour le compte de résultat, une charge à

payer aura pour effet d'augmenter les

charges à prendre en compte, ce qui aura

naturellement pour incidence principale

de réduire le bénéfice.

Passons maintenant à une petite

application d'illustration. Donc la

société achète pour 3000 € de

marchandises le 1er décembre de l'année

N. Ces marchandises sont livrées le 15

décembre de l'année N. Le fournisseur

nous transmettra la facture en janvier n

+ 1. On part du principe que la TVA est

à 20 %. Donc l'écriture a passé au 3112

de l'ADN si vous avez bien suivi. Au

débit, nous aurons les achats de

marchandises. Donc la classique compte

607 achat de marchandise pour 3000 €.

Ensuite nous aurons le compte de TVA sur

facture non parvenue pour 600 € compte

44586.

Et enfin au débit le compte 4081

fournisseur facture non parvenu.

2è écriture au 1er janvier de l'année

+1.

Donc là c'est exactement l'inverse rien

de plus simple. Au débit le compte

fournisseur facture non parvenue 4081.

Au crédit notre compte de TVA sur

facture non parvenue de 600 €. Et enfin

nos achats de marchandise pour 3000 €.

Et ben une facture d'achat est définie

aux articles 441-9

et suivant du code de commerce. Donc

pour résumer, un document d'achat est un

document comptable attestant que le

fournisseur doit accomplir une tâche et

que le client sera donc redevable du

montant de la facture. Ces trois

éléments définis dans la loi

représentent ce que l'on appelle un

contrat de vente.

Une fois avoir défini de manière

générale ce qu'est un contrat de vente,

voyons différentes mentions que doivent

contenir une facture, les mentions

obligatoires. Donc, quelles sont-elles ?

Vous allez voir, certaines sont

évidentes. Commençons tout d'abord par

la dénomination sociale. C'est une

évidence, il faut identifier les

différents protagonistes. Donc nous

aurons naturellement l'identité du

client et du fournisseur,

le numéro SIRET qui correspondra au

numéro que l'on va vous fournir lors de

la création d'une société,

la date de la vente ou de la prestation.

la quantité et la nature des produits

vendus, le numéro de TVA

intracommunautaire qui vous sera aussi

fourni lors de la création de votre

société, le numéro de facture. Donc

c'est vous qui allez tenir à jour ce

numéro de facture, sachant que le numéro

doit naturellement se suivre, hein. Il

faut que les factures soient numérotées

de 1 2 3 4 5 par ordre croissant. Il ne

faut pas qu'il y ait de trous dans la

numérotation. C'est-à-dire que vous ne

pourrez pas passer de la facture 1 à la

facture 4 sans qu'il y ait de facture 2

et 3. Le prix unitaire,

le montant des remises. Évidemment, s'il

y en a, vous n'êtes pas obligé de faire

des remises sur vos factures.

Les taux et montants de TVA en oubliant

pas naturellement le cas particulier où

vous seriez en franchise de TVA. Donc

dans ce cas-là, il faudra marquer

clairement sur la facture TVA non

applicable article 293B du code général

des impôts. Donc si nous sommes en

franchise de TVA,

la date et les conditions de règlement,

donc si c'est par chèque, espèce ou

virement

et enfin le taux des pénalités s'il y a

un retard.

Après avoir vu ces éléments de forme,

voyons comment comptabiliser une facture

d'achat. Donc tout d'abord, on va voir

quel compte utiliser. Tout d'abord,

lorsqu'il s'agit de charge, nous allons

prendre les comptes généralement 601

achat stocké matière première et

fourniture 607 achat de marchandise.

Lorsqu'il s'agit d'immobilisation, nous

allons utiliser tous les comptes de

classe 2. Alors là, vous allez me

demander peut-être qu'est-ce que la

différence entre un compte de charge et

une immobilisation. Et ben, c'est très

simple. Une immobilisation est une

dépense qui sert l'activité de façon

durable, qui n'est pas consommée

entièrement pendant l'exercice comptable

et qui va procurer des avantages

économiques futurs pour la société

tandis qu'une charge est directement

utilisée. Elle est consommée au cours de

l'exercice comptable et elle ne

constitue pas un investissement durable

pour l'entreprise. Enfin, nous avons

aussi toutes les charges qui se

rattachent au services. Donc là, on va

utiliser les comptes 602 achat stockés

autre approvisionnement, 606 achat non

stockés de matière et fourniture et les

comptes 61 62 pour toutes les autres

charges externes. Voyons à présent

comment nous enregistrons ces opérations

dans le journal de l'entreprise. Donc la

comptabilisation, tout d'abord, nous

mettons la date à laquelle nous

effectuons cette facture et ensuite nous

comptabilisons sous cette forme là.

C'est-à-dire que nous plaçons au débit

notre achat de notre achat qui

correspondra à un compte 6 s'il s'agit

d'une charge ou d'une immobilisation et

donc un compte 2. Dans tous les cas, il

faudra l'inscrire au débit de

l'entreprise. Dans 90 % des cas, il

s'agira d'un achat hors taxe avec une

TVA. Donc dans ce cas-là, il faudra pas

oublier d'ajouter la TVA sur autres

biens et services ou sur immobilisation.

Naturellement, ça va se rattacher à la

nature de charge. Si vous faites un

achat de charge, dans ce cas-là, il

faudra utiliser le compte de TVA 44 562

pour la TVA sur autres biens et services

et l'autre compte de TVA si vous achetez

naturellement une immobilisation.

Puis nous mettons au crédit de cela le

fournisseur ou fournisseur

d'immobilisation. Là encore, ça dépend

de si vous achetez ou pas un bien

considéré comme une charge ou comme une

immobilisation.

Voyons à présent une petite application

pour que vous puissiez vous remettre en

tête tous ces éléments. Achat d'un écran

d'ordinateur pour 200 € le 20 janvier de

l'année N. Comptabiliser cet achat. Donc

déjà ce qu'on peut dire c'est qu'il

s'agit d'un faible montant de 100 €.

Donc cet achat sera sûrement consommé

dans l'année. Par conséquent, on va

utiliser un compte 6. Donc déjà on met

la date le 20 janvier de l'année N et

nous appliquons cette écriture

comptable. C'est-à-dire que nous prenons

le compte 6063

fourniture d'entretien et de petit

équipement pour 200 €. Il s'agit là d'un

achat hors charge. Par conséquent, nous

devons utiliser un compte de TVA. Donc

ce sera ici la TVA sur autre bien et

service. Donc le compte 4456

pour 40 € qui va correspondre

naturellement à un taux de 20 % sur les

200 € hors taxe. Et enfin, on solde le

tout au crédit du compte fournisseur

401. Alors, lorsque l'on effectue une

facture de vente, lorsque l'on effectue

une vente, il faut savoir avant tout

quel compte utiliser pour traiter sa

comptabilité.

Une vente appartient au compte de la

classe 7 qui concerne les produits

générés par l'entre. Dans la réalité, et

dans 90 % des cas, vous n'utiliserez que

trois comptes. Les comptes de vente de

marchandises qui sont des biens vendus

en l'état et doivent être enregistrés.

dans les comptes ou sous-compte du 707

vente de marchandise. Il y a aussi le

compte de vente de produits finis. Les

ventes de produits finis sont des biens

qui ont été transformés ou fabriqués par

l'entreprise elle-même et doivent être

enregistrés dans le compte 701 vente de

produits finis. Et enfin, nous avons les

prestations de services qui là

concernent les ventes de prestation tel

que définie dans le titre. et nous

utiliserons le compte 707 prestation de

services

comptabilisation les bases. Alors

basiquement et à l'inverse d'un achat le

compte de vente s'enregistre au crédit

puis vous devez débiter le compte client

si paiement à crédit sinon un compte de

trésorerie. Donc ça se traduit par cette

écriture très simple. le débit, on a

banque ou client pour la valeur de la

vente et enfin la vente au crédit. Mais

ça ne s'arrête pas là puisque qui dit

facture de vente dit généralement ou

écriture de vente dit TVA. Comment

enregistrer la TVA ? La TVA utilisée est

celle du compte 44571.

Celle-ci dans le cas d'une vente

classique s'enregistre au crédit dans le

même sens que le compte de vente

utilisé. Donc lorsque vous effectuez une

vente avec naturellement une TVA

collectée à utiliser, vous utiliserez

votre compte banque ou client que vous

débitez pour le montant global,

c'est-à-dire le montant des bordes plus

le montant de la TVA. Et au crédit, vous

allez utiliser votre compte vente

classique, c'est-à-dire votre compte 7

et le compte 44 500 71 est à TVA

connecté. Là aussi au crédit.

Voyons à présent si vous souhaitez y

faire fact faire figurer pardon des

frais de port. Lorsqu'une entreprise

facture des frais de port lors de la

vente de marchandise, par exemple

entreprise d'achat revente sur internet,

ces frais sont enregistrés au crédit via

le compte 7085

port et frais accessoires facturés. Donc

nous rajoutons au crédit cette petite

ligne de port avec ce que nous avons vu

avant, c'est-à-dire la vente au crédit

et la TVA collectée là aussi au crédit.

le tout naturellement avec le montant

cumulé au débit de votre compte banque

ou client.

Passons à présent à une petite

application pour illustrer tout ce que

je viens de dire.

La vente d'une TV vision pour 100 € hors

taxe, les frais de port sont de 10 €

hors taxe. Comptabiliser cette vente

sachant que le taux de TVA est à 20 %.

Donc voici l'écriture à passer. Nous

avons et je vais tout d'abord commencer

par les différents comptes qu'il y a au

crédit puisque le compte banque va

correspondre à la somme de tous les

montant du crédit. Donc nous avons notre

vente classique, c'est-à-dire les 100 €

hors taxe. Nous avons ensuite les frais

de port qui sont comptabilisé comme on

l'a vu avant au compte 7085

pour 10 € hors taxe. Et enfin, nous

avons la TVA collectée pour 22 € qui

correspond aux 100 € de vente de

télévision x 20 % plus les 20 % de TVA

appliqué sur les ports et fraises

accessoires. Nous avons donc 20 € au

titre de la TVA sur la télévision et 2 €

au titre de la TVA sur les frais de

bord. Ce qui nous donne bien 132 €

c'est-à-dire 100 € de vente plus 10 € de

frais de port et enfin 22 € de TVA.

Alors les réductions commerciales,

qu'est-ce que c'est ? Il y a trois

différentes catégories de réduction

commerciale. Tout d'abord, il y a la

remise. Il s'agit de réduction pratiquée

de façon habituelle sur le prix de vente

initial en fonction de l'importance de

la vente ou de la qualité de l'acheteur

si par exemple c'est un très bon client.

Deuxième catégorie de réduction, il

s'agit du rabet. Le rabet, c'est une

réduction exceptionnelle sur le prix de

vente initiale pour prendre en compte un

problème par exemple de qualité, de non

conformité ou un retard de livraison.

Enfin troisème catégorie de réduction,

il s'agit de la ristour. Donc dans ce

cas-là, il s'agit d'une réduction de

prix calculée sur une période déterminée

sur l'ensemble des opérations faites

avec un même client.

Comment ça marche ? Alors là, deux cas

distincts sont possibles. Le premier

concerne le cas où les remises rabet et

risourn sont sur la facture initiale.

Dans ce cas-là, pas d'enregistrement

spécifique. En effet, les remises rabet

ris tourn donc pas dissociées

comptablement des comptes de produits ou

de charge. Ces comptes sont déduits des

réductions commerciales.

Deuxème cas, les remises rabet et

ristournent pas sur la facture initiale.

Dans ce cas-là, ces remises devront

faire l'objet de ce que l'on appelle une

facture d'avoir séparé. Voyons

maintenant la différence essentielle

à connaître. Il s'agit la il s'agit de

la différence entre les remises rabet

ristourn accordé et les remises rabet et

ristourn obtenues.

Les remises rabet et ristourn accordées

concernent les fournisseurs qui émettent

des réductions commerciales vis-à-vis de

leurs clients et réduisent les produits

de l'entreprise. Elles sont enregistrées

à l'inverse des comptes de produit,

c'est-à-dire au débit du compte 709

rabet remise et ristourne accordé par

l'entreprise.

Et deè cas, deuxème catégorie, les

remises rabet et ristourn obtenu

concernent les réductions que les

clients reçoivent de leur fournisseur.

Les remises rabet ris tourn diminuent

les charges de l'entreprise. Elles sont

enregistrées à l'inverse du compte de

charge habituel. c'est-à-dire au crédit

via le compte 609 rabet remise et

ristour obtenu sur achat.

Après avoir vu cette théorie, voyons la

comptabilisation.

Donc deux cas distincts à observer. Tout

d'abord, la comptabilisation chez le

client. Donc dans ce cas-là, nous aurons

au débit naturellement le compte

fournisseur et au crédit comme c'est un

compte qui fonctionne de manière inverse

à ce que l'on connaît d'habitude, il

faudra ici mettre au crédit le compte

609 remise rabet et ristourn obtenu sur

achat. Enfin, si votre facture fait

apparaître une TVA, il faudra calculer

la TVA sur la remise Rabist obtenue.

Voyons maintenant la comptabilisation

chez le fournisseur. Donc dans ce

cas-là, c'est le même principe,

c'est-à-dire que nous enregistrons au

débit

notre compte de vente. Là encore, c'est

l'inverse de ce que l'on connaît

d'habitude. Le compte 709 remise rabet

et ristone accordé par l'entreprise est

ici utilisé au débit. De la même

manière, nous calculons aussi un montant

de TVA collecté. Donc nous utilisons le

compte de TVA correspondant qui ici

correspond au compte 44 571.

Enfin, nous soldons cette écriture en

passant au crédit le compte 411 clients.

Nous voyons ici nos deux comptes

différents qui sont inscrits de manière

totalement inverse à ce que nous

connaissons d'habitude. C'est là le

point le plus important à connaître au

niveau de ce cours.

Après avoir vu cette comptabilisation,

allons encore plus en détail en prenant

un exemple d'application concret. Donc

voici l'énoncé. Le 30 janvier N, la

société A reçoit de son fournisseur des

marchandises pour 10000 € hors taxe. Le

taux de TVA est de 20 %. Le 5 février,

cette société obtient une remise de 10 %

à cause d'un retard de livraison. Nous

devons donc comptabiliser une facture

d'avoie.

Chez le client, voici comment se

présentera la comptabilisation. Si vous

avez suivi ce que je vous ai dit tout à

l'heure, vous allez très vite

comprendre. Donc dans ce cas-là, nous

prenons le compte fournisseur, le débit

du compte fournisseur qui va

correspondre au montant des remise

rabist obtenu, c'est-à-dire 10 % des

10000 € initiaux, ce qui veut dire 1000

€. Sur ces 1000 € il faudra calculer un

montant de TVA. Comme la TVA est à 20 %,

il y aura 200 € de TVA. Nous obtenons

donc une TVA à 200 € plus une remise

accordée de 1000 €. Ce qui nous donne

bien le montant du compte fournisseur à

1200 € au débit.

Passons maintenant à l'écriture

chez le fournisseur. Là, c'est

l'inverse. Donc nous débitons le compte

remise rabet et ristourne

pour 1000 €. Il s'agit ici du compte 7.

Les 1000 € correspondent, vous l'avez

compris, au montant de la réduction,

c'est-à-dire 10 % de 10000 € hors taxe.

Il faut là aussi calculer la TVA sur le

montant de la réduction, c'est-à-dire

calculer la TVA sur les 1000 € de

réduction, donc 20 % de 1000,

c'est-à-dire 200 €. Et enfin, nous

soldons cette écriture par le compte

client 411 classique qui correspondra au

montant de la réduction plus la TBA qui

s'y rattache, c'est-à-dire 1200 €. Une

réduction financière, qu'est-ce que

c'est ? Lorsque l'on parle de réduction,

nous parlons de l'escomte commercial qui

est une possibilité offerte à un client

de payer sa facture plus rapidement que

prévu en échange d'une remise. C'est un

moyen utilisé par certaines entreprises

pour accroître leur trésorerie

disponible tout en bénéficiant d'une

bonne image auprès de leurs clients.

Attention, cet escomte commercial n'est

pas à confondre avec l'escomte bancaire.

L'escomte bancaire qui lui se produit

dans le cas où une entreprise va céder

un ou plusieurs effets de commerce à une

banque afin que cette dernière lui

octroie une avance sur sa trésorerie

contre le règlement d'une commission

bancaire.

Comment fonctionnent les réductions

financières ? Alors, tout d'abord, il y

a plusieurs calculs à faire. Le premier

calcul à effectuer, c'est naturellement

le calcul de l'esco.

Pour ce

compte le prix hors taxe que l'on

multiplie par le taux de réduction.

Jusqu'à présent, rien de très compliqué.

Ensuite, nous avons le calcul du montant

de la TVA pour l'escomte hors taxe. Donc

dans ce cas-là, on aura le montant de

TVA sur l'escomte hortaxe qui sera égal

au montant de l'escomte hors taxe

calculé précédemment fois le taux de

TVA. Et enfin, en petit 3, nous avons le

calcul de vérification du montant de

l'escomte TTC. Dans ce cas-là, on aura

montant de l'escomte TTC est égal au

montant de l'escomte hors taxe plus le

montant de la TVA sur escomte calculé

précédemment.

Par exemple, l'entreprise A vend 10000 €

TTC à un taux de TVA de 20 % de

marchandise à l'entreprise B.

L'entreprise B décide de payer au

comptant et bénéficie donc d'un escomte

de 2 %. Premier calcul, montant de

l'escomte.

Donc on aura donc pour uncomte TTC 10000

€ donc le prix de vente TTC x 2 % ce qui

nous donne 200 €. Nous avons ensuite le

montant TTC après déduction de

l'escomte.

Dans ce cas-là, on prendra le montant

des ventes TTC, c'est-à-dire 10000 €

moins l'escomte TTC, donc 200 € ce qui

nous donne 9800 €.

Nous avons ensuite le prix hors taxe.

Donc celui-ci, le prix hors taxe sur les

10000 € va donc être de 10000 divisé par

120 disons. Vous voyez là dans la

formule, j'ai mis le calcul exact mais

en vrai c'est 120. Enfin c'est

exactement ce que dit cette formule là

ce qui nous donne 833 €.

Et enfin, nous avons le montant de

l'escomte hors taxe. Alors, pour le

trouver, nous allons prendre le montant

hors taxe de nos ventes fois les 2 %

d'escomtes, ce qui nous donne 166 €.

Passons à présent à la comptabilisation.

Plusieurs cas. Alors, lorsque les

comptes figurent sur la facture

initiale, la comptabilisation se

présente ainsi chez le client. Nous

avons donc le compte

d'achat qui est saisi au niveau du débit

très classiquement. Pareil pour la TVA

qui s'enregistre au débit du compte

4456.

Nous soldons ces deux écritures avec le

compte fournisseur classique et pour

équilibrer le tout, nous prenons les

comptes obtenu

et nous utilisons naturellement le

compte 765.

Comme vous pouvez le voir ici à la

dernière ligne de mon petit tableau

d'écriture

chez le fournisseur à présent. C'est le

même principe sauf que cette fois-ci

nous utilisons le compte 665 et ce

compte accordé au dévis afin afin de

pouvoir équilibrer nos écritures. Donc

nous nous avons le client au débit,

l'escomte accordé au débit qui servira

de variable d'ajustement et au crédit.

On soldera tout ça par un classique

compte de TVA collecté et le compte de

vente qui se rapporte naturellement à la

nature de la vente.

Comme vous pouvez le voir ici, le compte

665 est utilisé au débit

dans le cas où lescomtes figurent

uniquement sur l'avoir. Donc dans ce

cas-là, la comptabilisation chez le

client se fait comme sui.

Nous débitons le compte fournisseur 401

et nous équilibrons le compte

fournisseur avec l'escomte obtenu 765,

donc le montant hors taxe de l'escomte.

Vous voyez l'importance de calculer

l'escomte hors taxe et pas seulement

TTC.

Et nous appliquons donc la TVA sur cet

escomte. TVA qui va correspondre à la

nature aussi de du produit vendu.

Voyons à présent chez le fournisseur.

Donc là, même principe, nous avons le

compte 665 qui est utilisé au débit afin

d'équilibrer

notre compte client. Nous avons aussi la

classique TVA collectée qui doit être

enregistrée ici. Et voilà donc pour

notre écriture sur lescontes figurant

uniquement sur la voie.

Passons à présent à une petite

application, un petit exercice que je

vous ai préparé. Donc la société

a le 30 janvier n reçu de son

fournisseur des marchandises pour 10000

€ hors taxe. Le fournisseur accorde un

escomte de 2 %. On fait notre petit

calcul. Le montant brut est égal à 10000

€ hors taxe.

L'escomte de 2 % c'est-à-dire 200 €. Le

net financier est égal à 9800 €.

On ajoute la TVA qui est de 1960 € donc

20 % des 9800

ce qui nous donne un TTC de 11760

€. Voyons l'écriture que nous devrons

passer.

Donc les compte figurant sur la facture,

on reprend notre énoncé. Chez le client,

nous avons donc au débit le montant

d'achat. Donc c'est-à-dire on va

utiliser cette fois-ci un compte 607

achat de marchandise pour 10000 € donc

le montant h taxe globale et

naturellement le compte de TVA

classique. Ici rien ne change, c'est une

opération vraiment classique au débit il

n'y a pas de difficulté à avoir et c'est

au crédit que nous allons équilibrer

tout ça. Nous allons prendre le compte

401

pour le montant

escomte déduit et nous allons placer la

différence au crédit sur le compte

descomtes obtenu les 200 € que nous

voyons dans la dernière ligne de notre

écriture.

Chez le fournisseur, il faudra passer

l'écriture inverse, c'est-à-dire que

cette fois-ci, c'est au débit que il va

y avoir la variable d'ajustement,

c'est-à-dire le compte 665. escomte

accordé où l'on va les placer pour 200

€. C'était ce qu'on a calculé tout à

l'heure. Et au niveau des ventes, là

c'est une banque classique sans

difficulté, c'est-à-dire qu'on place le

montant hors taxe de 10000 € et la TVA

collectée qui se rapporte à cela.

Si l'escomte figure uniquement sur la

voie, donc dans ce cas-là, chez le

client, nous aurons l'écriture suivante,

relativement simple, il n'y a que trois

lignes. Donc dans ce cas-là, on aura le

débit pour 240 € qui va correspondre au

montant global de l'escomte pour 200 €

ainsi que de la TVA qui se rattache à

cet escomte.

Et chez le fournisseur, nous allons

avoir l'inverse, c'est-à-dire l'escomte

accordé

sur le compte 665 au débit, la TVA

collecté et nous soldons tout ça avec le

crédit du compte 411 clients. Une note

de frais est tout d'abord un document

établi par un salarié dans le but de se

faire rembourser les frais

professionnels supporter pour les

besoins de son activité professionnelle

et dans l'intérêt de son employeur. En

effet, ces frais sont obligatoirement

remboursés par l'employeur.

La note de frais sert de justificatif

pour obtenir donc le remboursement. Mais

dans ce cas-là, comment calculer une

note de frais ? Pour cela, trois

méthodes de remboursement sont

possibles. La première, la plus simple,

la méthode du forfait. C'est le cas par

exemple des frais pour se loger ou

éventuellement des frais de déplacement.

La deuxième méthode,

c'est une méthode avec application sur

le salaire brut d'une déduction

forfaitaire spécifique. C'est le cas par

exemple pour les journalistes ou

éventuellement les VRP. Enfin, la

troisième méthode, la méthode des frais

réels. Dans ce cas-là, l'employeur

rembourse au salariés des dépenses

réellement engagées pour leur valeur

réelle et dans ce cas-là, le salarié

devra justifier ses dépenses par le

biais d'une note de frais. Quelles sont

donc les conditions de remboursement ?

Les dépenses figurant sur la note de

frais doivent remplir certaines

conditions. La première étant qu'elles

doivent représenter des dépenses engagé

pour le besoin de l'activité

professionnelle dans l'intérêt de

l'employeur et être proportionné et non

abusive. En outre, le salarié doit aussi

joindre les factures correspondantes aux

notes de frais qui figurent donc dans

ces dépenses.

Une fois avoir vu tout ça, nous allons

nous intéresser aux différents comptes à

utiliser. Tout d'abord au crédit. Vous

allez voir, ça va correspondre à chaque

fois à la nature des différentes

dépenses. Donc on aura par exemple les

frais de déplacement de mission et de

réception lorsque vous aurez un

déplacement à faire.

On utilisera le compte 6257 frais de

réception par exemple pour tout ce qui

est restauration.

On aura aussi le compte 6181 pour la

documentation générale, pour les achats

de documentation utiles à l'entreprise

comme par exemple les magazines ou

éventuellement pour les personnes qui

travaillent par exemple dans les métiers

du droit, les différents codes civils à

acheter qu'il y a généralement ou les

comptables he qui doivent acheter le

plan comptable tous les ans. On aura

aussi le compte 604

administrative

au crédit. Nous utiliserons là tout

simplement le compte 467, autre compte

débiteur ou créditeur.

Je vous ai préparé à présent une petite

application.

Voici donc les notes de frais de

monsieur Jacques qui est dirigeant de sa

société pour le mois de décembre. Voici

la liste. Donc nous avons le 1er

décembre de l'année N des frais de

restauration pour 10 € hors taxe, une

TVA à 20 %. Donc ça nous fait un TTC de

12 €. Nous avons des frais de taxi là

100 TVA, des indemnités kilométriques

là aussi sans TVA à 20 €. une revue

juridique cette fois-ci à 10 %

c'est-à-dire donc 20 centimes pour 2 €

hors taxe soit un TTC de 2,20 €. Je n'ai

pas respecté, ce sont des exemples,

voyez-vous. Je n'ai pas forcément

respecté le taux de TVA applicable pour

chacune des natures de dépenses, mais

nous avons ici une pluralité d'exemples

qui nous permettra d'avoir une

application

très construite et très complète. Donc

la comptabilisation va se faire comme

vous pouvez le voir comme ceci avec

différents comptes. Alors on a le compte

de réception 6257

qui va correspondre au frais de

restauration hors taxe que nous avons vu

tout à l'heure. Le compte 6256

mission pour 30 € qui va correspondre au

taxi. le compte 6251 voyage et

déplacement qui va correspondre aux

indemnités kilométriques pour 20 € et le

compte 6181

qui va correspondre à la revue juridique

pour 2 €. Nous allons aussi prendre donc

le compte de TVA 44 566 pour enregistrer

l'ensemble de la TVA que nous avons vu

tout à l'heure sur la note de frais de

monsieur Jacques, c'est-à-dire 2,20 € et

nous allons solder l'ensemble de cette

note de frais via le compte K167 au

crédit. pour le montant global de cette

note-là. Donc 64,2

€. Tout d'abord, qu'est-ce que c'est ?

Si on s'intéresse à l'article 321-5

du plan comptable général, nous avons

une provision est un passif dont

l'échéance ou le montant n'est pas fixé

de façon précise. Donc dès lors, nous

pouvons en ressortir quelques

conditions. Tout d'abord, il y a une

obligation qui découle à la fin de

l'exercice, à la clôture de l'exercice.

Deuxème condition, il faut un risque

probable. ou certains à la clôture de

l'exercice. Et enfin 3è condition, le

montant de votre provision doit être

évalué avec une fiabilité suffisante.

Par exemple, nous retrouvons dans les

provisions pour risque et charge tout ce

qui est relatif aux pensions et

obligations similaires, les

restructurations, les impôts, les

renouvellements d'immobilisation dans le

cas où nous aurions une entreprise

concessionnaire.

Les charges à répartir sur plusieurs

exercices. Toutes les charges relatives

au licenciement, les déménagements, les

décisions de justice, les éventuelles

pertes de change. Voyons à présent

comment comptabiliser une provision pour

risquer charge. Donc au 3112,

la valeur d'entrée de cette provision

sera débitée via le compte 68. Donc vous

allez chercher dans le plan comptable

quelle provision correspondra

véritablement à la nature de votre de

votre provision justement et donc vous

allez l'adapter. C'est une écriture

extrêmement simple. La seule chose à

savoir c'est que vous allez sld pas par

le crédit disons d'un compte de caisse

ou d'un compte banque mais par un compte

d'actif. Donc votre provision sera

débitée via le compte 68 dotation

amortissement et provision et crédité

via le compte 15 donc un compte de

bilanision

pour risque échange.

Voilà pour la première comptabilisation

de votre provision mais ce n'est pas

tout puisque votre provision va suivre

son cours et plusieurs cas sont

possibles. Nous avons par exemple si

l'année suivante donc au 31 12 n + 1, il

y a une augmentation de la provision. La

provision est ajustée au cours des

exercices donc suivants et elle est

annulée lorsqu'elle devient sans objet,

c'est-à-dire lorsque la perte est

certaine. Lors de l'année suivante, la

provision doit être, comme je l'ai dit

tout à l'heure, réévaluée. Si le montant

si le risque évalué pour un montant

supérieur, alors la provision doit être

augmentée.

L'enregistrement comptable est effectué

pour la différence entre le montant de

la provision nouvellement calculée et la

provision initiale

et suivante si la provision court

éventuellement sur plusieurs exercices.

Là encore, nous allons donc inscrire

cette différence via le débit du compte

68 dotation amortissement et provision

et le crédit du compte 15 donc compte

d'actif

provision pour risque et charge. Dans le

cas d'une d'un ajustement au cours des

exercices, la provision peut

éventuellement diminuer.

Donc pour cela, pareil, nous avons une

écriture relativement simple, sauf

qu'elle est cette fois-ci dans l'ordre

inverse. C'est-à-dire que nous débitons

le compte 15, le compte de bilan,

provision pour risque et charge et nous

créditons ici un produit puisque

finalement une provision pour risque et

charge qui diminue, c'est un gain pour

nous puisque nous partons du principe

que la charge est moindre et que nous

avons donc moins à payer, c'est-à-dire

que nous aurons plus sur notre compte.

Donc dans ce cas-là, nous allons

créditer cette écriture via le compte 78

reprise de provision. Qu'est-ce que

c'est ? Les titres immobilisés

de l'activité de portefeuille,

l'abréviation, c'est TIAP, sont des

titres dont la détention est purement

spéculative.

La société possédant ces titres ne

recherche pas le contrôle mais est

plutôt intéressée par la plusvalue,

ce qui nous change justement des titres

euh classiques où l'on souhaite dans ce

cas-là obtenir plus de 10 % de la

possession d'une société.

Donc lorsque l'on acquiert ces titres,

ils ont eux-mêmes une vie où il y a

différentes étapes dans cette vie.

Voyons tout d'abord la première, il

s'agit de l'acquisition des titres.

La valeur d'entrée. La valeur d'entrée

de ces titres est le prix d'achat que

l'on enregistre dans le compte 273

titres immobilisés de l'activité de

portefeuille.

Il peut éventuellement y avoir des frais

sur l'achat de ces titres si vous passez

notamment par une banque classique. Donc

dans ce cas-là, les frais seront

comptabilisés via le compte 627 services

bancaire réassimilés là aussi au débit.

Enfin, nous créditons le tout du global

de la somme via le compte 512 banques

très classiquement.

Une fois que nous avons pu acquérir ces

titres, il peut arriver que il

produisent certains revenus. Voyons donc

la comptabilisation lorsque ces titres

produisent des revenus. Donc les actions

ou part social donnent droit à des

dividendes suite à l'assemblée, à la

décision d'une assemblée générale. Les

revenus du portefeuille des titres

immobilisés perçus en cours d'exercice

sont à enregistrer

au crédit du compte 76121

revenu des titres immobilisés. Et

naturellement, comme il s'agit d'une

somme d'argent que vous percevez sur

votre compte, vous allez devoir débiter

ses revenus sur le compte 512 banques.

Passons à présent à l'élément le plus

compliqué de cette partie de cours. Il

s'agira

sessions des titres de participation.

Alors, pour traiter la session des

titres de participation, tout d'abord il

faut effectuer un calcul et ce calcul

c'est le résultat de session qui

s'obtient via le prix de vente moins le

prix d'achat.

Dans ce cas, il peut y avoir deux

situations distinctes. Si le prix

d'achat est supérieur au prix de vente,

dans ce cas-là, nous aurons une perte.

Si le prix de vente est supérieur au

prix d'achat, dans ce cas-là, nous avons

un g. Voyons ce qui se passe si le prix

d'achat est supérieur au prix de vente.

Nous avons une perte qui se comptabilise

comme c. Tout d'abord, nous devons

débiter le compte 512 banques

avec comme montant le prix de vente.

Puis nous débitons le compte 6756 valeur

comptable des éléments d'actif CD. Il

s'agira là de mettre le montant du

résultat de session. Et enfin, nous

allons créditer tout cela via le compte

273

Ti'ra

là du montant du prix d'achat qui

correspondra au soldes du compte 512

banques et du compte 6756 ici.

Voyons à présent lorsqu'il s'agit d'un

gain. Donc dans ce cas-là, nous

recalculons via cette formule.

Nous avons un gain, donc c'est-à-dire

que le prix de vente est supérieur au

prix d'achat. Dans ce cas-là, la

comptabilisation se fera comme sui. Nous

aurons là encore ça reste le même

principe que lors d'une perte via le

compte 512 banques. Il s'agira là ici

d'inscrire le prix de vente. La

différence va se produire au niveau de

la deuxième ligne d'écriture puisque

cette fois-ci nous allons utiliser un

compte de produits au crédit qui

correspondra au résultats de session. Et

comme celui-ci sera positif, il s'agira

d'un produit à enregistrer donc au

crédit.

Et enfin, nous aurons comme tout à

l'heure le compte 60 2673 TIAP pour le

montant du prix d'achat.

Voyons à présent la comptabilisation des

frais de session. Alors, les frais de

session, c'est par exemple lorsque euh

vous décidez de vendre votre titre, la

banque peut prendre une commission sur

ordre, par exemple. Et dans ce cas-là,

il s'agit de passer une écriture

relativement simple via le compte 6271

pour le montant hors taxe de votre

session, de votre commission de session.

On utilise le compte 4456

TVA classique pour le montant, vous

l'avez compris de la TVA sur les frais

de session. Et enfin, on solde le tout

pour le montant TTC via le compte 512

banques. Qu'est-ce que les

immobilisations liées à la clientèle ?

Il y en a deux différentes que l'on va

traiter successivement. Il s'agit du

fond de commerce et des fichiers

clients. Commençons tout d'abord par le

fond de commerce. L'acquisition d'un

fond de commerce est constituée

du matériel, des installations, du droit

au bail, des brevets, des marques et

autres immobilisations pouvant s'y

rattacher.

Chaque élément est enregistré dans sa

nature qui lui est propre.

Comment évaluer la valeur du fond de

commerce en ayant naturellement tous ces

éléments matériel définis et justement

chiffrable ? Et ben vous allez voir,

c'est très simple. La valeur du fond de

commerce commerce sera égale à la valeur

totale d'achat, donc ce que vous avez

acheté comme commerce moins la valeur

des éléments enregistrés séparément.

Je mets un petit point d'attention.

Pourquoi ? Parce que la valeur du fond

de commerce n'est pas amortissable. Ayez

bien cela en tête quand vous effectuerez

votre comptabilité ou votre exercice de

comptabilité.

Passons à une petite application pour

vous donner un exemple plus concret. Une

entreprise acquière un fond de commerce

pour 100000 € comprenant du matériel

pour 20000 € des stocks de marchandise

pour 10000 € et un croix au bail pour

5000 €. Voici les écritures qu'il faudra

donc passer. Nous allons avoir donc au

débit le droit au bail via le compte 206

pour 5000 €. Les installations

techniques pour 20000 € via le compte

215 le compte 37 stock de marchandise

pour 10000 €. Là, rien de très

compliqué. vous enregistrez les

différents éléments selon leur nature.

Et enfin, le compte 207,

fond commercial qui va correspondre à la

différence entre le prix de vente et les

différents éléments chiffrables,

c'est-à-dire les 100000 € de vente moins

les 20000 € d'installation technique,

moins 10000 € de stock de marchandise et

enfin moins les 5000 € de droit au bac.

Le tout sera soldé au crédit du compte

512 banques pour 100000 €. Voyez donc

que cette écriture n'est finalement pas

très compliquée une fois qu'on a saisi

le sens de ce qu'est un fond de

commerce. Passons à présent au deuxème

élément impliquant une clientèle. Il

s'agit des fichiers clients.

Alors pour les fichiers clients, deux

cas distincts sont à étudier. Si vous

achetez un fichier client, il s'agira là

d'une immobilisation.

Si par contre vous décidez de créer

vous-même votre fichier client, alors

dans ce cas-là, il ne sera pas

amortissable.

Petite application très simple, achat

d'un fichier client pour 10000 €.

L'écriture est extrêmement facile. Il

s'agira ici de débiter tout simplement

le compte 208 autre immobilisation

incorporel et de créditer cet achat via

le compte 512 banques. L'élément le plus

important à retenir lorsqu'il s'agit

d'un fichier client est que si vous le

créez vous-même, vous ne pourrez pas

amortir ce bien. Il faut qu'il soit

acquis et acheté. Une provision

réglementée est une provision qui doit

être enregistrée par la comptabilité

d'une entreprise, non pas parce qu'elle

provient d'un risque, mais parce qu'elle

correspond à des dispositions fiscales.

Il existe un bon nombre de provisions

réglementées. Nous allons donc aborder

les trois principals qui concernent les

hausses de prix, l'amortissement

dérogatoire et enfin les prêts

d'installation à d'anciens salariés.

Voyons tout de suite la provision pour

hausse des prix.

Cette provision est destinée à faciliter

le financement des stocks en période de

hausse de prix significative. Elle

peut-être constituée en franchise

temporaire d'impôts à condition qu'une

hausse de prix supérieure à 10 % ait été

constaté sur une période ne dépassant

pas deux exercices. Deux cas de figures

sont à prévoir. Premier cas de figure,

les prix de l'année n - 2 sont

inférieurs à ceux de n - 1 et les prix

de l'année n sont supérieurs à 110 % des

prix n - 2. Dans ce cas-là, notre

provision pour l'année N sera égale à la

quantité des stocks à la fin de l'année

NO la différence des prix de l'année N -

110 % des prix de l'année N - 2. Deè

cas, les prix de l'année n - 2 sont

supérieurs à ceux de n - 1 et les prix

de n sont supérieurs à 110 % des prix n

- 1. Dans ce cas-là, notre provision

sera égale à la quantité des stocks à la

fin de l'année n multiplié par la

différence entre le prix de l'année n -

110 % du prix de l'année n- 1. Cette

explication peut sembler un peu floue,

c'est pour ça que je vous propose

directement un exemple chiffré.

Prenez par exemple

l'année n, nous avons un prix de 100.

L'année n - 1, nous avons un prix de 75

et l'année n - 2, nous avons un prix de

50. Quel va être la provision à

enregistrer le montant de la provision

pour l'année N ? Ça sera 25. Pourquoi ?

parce que cela va correspondre à 100

fois donc 100 le prix de l'année n x 50

c'est-à-dire le prix de l'année n - 2 x

1,1 qui correspond à 110 % moins et là

on prend les 75 c'est-à-dire le montant

de l'année n - 1 auquel on soustrait le

montant de l'année n - 2 x 110 %.

Voilà pour ce qui concerne cette

provision. Passons à présent à la

provision pour amortissement

dérogatoire. Donc que nous dit la

définition ? C'est une provision

constatée par une entreprise afin de

suramortir ses immobilisations et donc

de bénéficier d'un avantage fiscal

durant les premières années

d'utilisation de ces derniers. Voyons un

exemple.

Nous avons un actif de 10000 € amorti

sur 5, donc là on va parler

d'amortissement linéaire classique, ce

qui nous donne 2000 € d'amortissement

par an. L'administration fiscale

autorise toutefois un amortissement

dérogatoire sur 3 ans de 5000 € pour

l'année N puis 2500 pour N + 1 et N + 2.

Calculer la valeur de l'amortissement

dérogatoire. Nous allons donc utiliser

ce tableau. Nous voyons tout d'abord

l'amortissement linéaire. Alors comme

dit au début ici, c'est très simple, ça

va correspondre au 10000 € divisé par 5

ans, c'est-à-dire donc 2000 € par an.

Nous avons ensuite l'amortissement

fiscal qui comme dit dans l'énoncé là

aussi va correspondre à 5000 € durant la

première année 2500 en n + 1 et en n +

2. Et enfin nous allons avoir

l'amortissement dérogatoire. Son montant

s'obtient par différence entre

l'amortissement fiscal et

l'amortissement linéaire. C'est-à-dire

que en N, nous aurons donc un

amortissement dérogat de 3000 qui va

correspondre aux 5000 € d'amortissement

fiscal moins l'amortissement linéaire.

On fait la même chose pour n + 1 et n +

2. Donc, on aura + 500 par rapport à

l'amortissement linéaire. Et enfin, en n

+ 3 et en n + 4, l'amortissement

dérogatoire deviendra négatif puisque

nous n'aurons plus d'amortissement

fiscal, mais nous aurons encore un

amortissement linéaire qu'il faudra donc

équilibrer.

Voilà donc pour cette deuxième provision

qui concerne donc les amortissements

dérogatoires. Voyons à présent la

dernière 3è grande famille de provision

qui est celle des prêts d'installation à

d'ancien salariés. Donc voyons la

définition. C'est une mesure fiscale

incitant les entreprises à aider leurs

salariés souhaitant créer une entreprise

en souscrivant au capital de leur

entreprise ou en octroyant des prêts à

taux préférentiels. Voyons donc les

conditions pour bénéficier d'un tel

avantage. Tout d'abord, pour

l'entreprise aidante.

Cette entreprise doit relever des

bénéfices industriels et commerciaux.

Elle doit aussi être soumise à l'impôt

sur les sociétés ou au régime réel

d'imposition sur le revenu pour

l'entreprise aidée. L'entreprise doit

être nouvelle, ça doit être une société

créée. C'est une évidence. La société

doit elle aussi, la société crée, la

société aidée doit-elle aussi être

soumise à l'impôt sur les sociétés ou au

régime réel d'imposition sur le revenu

et elle doit exercer une activité

commerciale, industrielle, libérale ou

artisanale. Pour le salarié qui va être

aidé, il doit être employé dans

l'entreprise depuis au moins 1 an.

Il ne doit pas être dirigeant de cette

entreprise ou avoir des liens familiaux

avec l'entreprise qu'il employait pour

des raisons évidentes et il doit aussi

assurer la direction de sa nouvelle

société.

Pour l'aide consentie, s'il s'agit d'un

prêt à taux privilégié, la durée est

supérieure à 7 ans, le taux sera

plafonné et pas de remboursement

anticipé possible avant 5 ans. Si il

s'agit d'une participation au capital,

donc dans ce cas-là, pas de

participation ultérieure et un versement

effectif doit être réalisé.

Après avoir vu ces trois principales

ces trois principales familles de

réglementation, nous allons donc voir la

comptabilisation d'une provision

réglementée. C'est très simple. 3112 de

l'année N, nous allons avoir au débit du

compte 68 le montant de notre dotation

aux amortissements et aux provisions.

Donc c'est le compte à utiliser et nous

allons créditer cela, le solder par les

comptes 142 à 148. Naturellement, vous

allez choisir le compte dans le plan

comptable qui correspondra à la nature

de votre provision réglementée.

Dans le cas d'une reprise de provision,

il faudra passer l'écriture suivante. Il

s'agira d'un gain. Donc dans ce cas-là,

nous aurons au crédit le compte 78

reprise de provision et nous utiliserons

au débit le compte 148 à 142, donc celui

que vous avez utilisé initialement

lorsque vous avez passé la première

écriture de dotation aux provisions.

La dépréciation d'actifs résulte de la

différence entre la valeur actuelle prix

de vente probable de l'actif et sa

valeur brute.

Cela traduit un appovissement de

l'entreprise et donc une dépréciation du

patrimoine global de la société. Pour

quels actifs peut-il y avoir une

dépréciation ? Quasiment tous. Tout

d'abord les immobilisations classiques,

mais aussi les stocks ainsi que les

créances et enfin les titres. Pour les

actifs non amortissables, leur valeur

nette comptable est égale à leur valeur

brute réduite de la dépréciation

constatée. Dans le cas d'une baisse de

valeur, on passera par une provision

pour dépréciation et s'il s'agit d'une

augmentation de l'actif, on passera une

provision pour risque et charge. Voyons

à présent la comptabilisation

d'une dépréciation. Vous allez voir,

c'est relativement simple. Au débit, on

utilisera le compte 68 dotation aux

amortissements et au crédit, nous allons

utiliser les comptes qui vont

correspondre à la nature du bien

déprécié, c'est-à-dire par exemple 290

pour les dépréciations d'immobilisation

incorporelle, le compte 391 pour les

dépréciations des matières premières, le

compte 491

pour les dépréciations des comptes

clients, 590

pour les dépréciations des valeurs

mobilières de placement. Vous l'aurez

remarqué, il y a un point commun avec

tous ces différents comptes de crédit,

c'est le 9 en 2è position. Vous pouvez

donc les identifier sur le plan

comptable. C'est un indif s'il y a un

neuf en deuxème position, il s'agit

sûrement d'une dépréciation d'éléments

d'actif.

Passons à présent à une petite

application pour vous mettre les idées

clair. Donc une entreprise a acquis un

terrain pour 50000 € en n-1. Après

révision du plan d'occupation des sols,

ce terrain est évalué à 40000 €. Nous

constatons donc une dépréciation de

10000 €. Donc dans ce cas-là, l'écriture

se fera comme sui. Nous allons débiter

le compte 682 dépréciation dotation

dépréciation sur immobilisation

corporelle pour 10000 € puisque nous

avons perdu 10000 € de valeur sur ce

terrain en un an et nous allons s'en

créditant tout cela au compte 2911

dépréciation des terrains pour ces mêmes

10000 €.

Notre application continue. En n + 1, la

valeur du terrain est estimée à 45000 €.

Donc dans ce cas-là, par rapport aux

40000 € d'estimation

durant l'année N, nous avons une

augmentation

de la valeur de l'actif de 5000 €. Nous

sommes donc ici dans le cas contraire.

Donc dans ce cas-là, l'écriture à passer

est la suivante. Nous allons

utiliser au débit le compte 682

dépréciation des terrains comme nous

l'avons fait au crédit pour l'écriture

précédente. Et nous allons créditer

le compte reprise sur dépréciation des

immobilisations corporelles. D'où

viennent ces 5000 € ? Et ben, c'est très

simple. qu'il s'agit des 45000 € de

valeur actuelle moins les 40000 de

l'année précédente, ce qui nous donne

bien 5000 € de valeur de dépréciation.

Les titres de participation sont définis

comme étant les participations qui

s'entendent comme des droits dans le

capital d'autres personnes morales

matérialisé ou non par des titres qui en

créant un lien durable avec celle-ci

sont destinés à contribuer à l'activité

de la société détentrice.

Son présumé être des participations les

titres présentant une fraction du

capital supérieur à 10 %. Donc voilà

cette définition. Voyons à présent

l'acquisition des titres de

participation. Alors, lorsque vous

voulez acquérir un titre de

participation, vous allez donc faire un

achat. Celui-ci va être enregistré de

cette manière-là. Vous allez prendre le

montant de votre achat et le

comptabiliser au débit du compte 261

titre de participation.

Vous n'allez pas oublier les services

bancaires et assimilés parce que souvent

lorsque vous faites un achat de titre,

ça passe par une transaction bancaire et

qui dit transaction bancaire dit

généralement frais bancaire. Donc vous

allez aussi passer cette écriture dans

90 % des cas via le débit du compte 72

service bancaire et assimilé et vous

allez solder le tout au crédit du compte

512 banques.

Une fois que vous avez acquis ces

différents titres, vous allez suivre

l'avis de ces titres et dans certains

cas vous allez obtenir des revenus des

titres de participation.

Les actions ou part social donnent droit

à des dividendes suite à la décision

d'une assemblée générale. Les revenus du

portefeuille de titre immobilisé perçus

en cours d'exercice sont enregistrés au

crédit du compte 761 revenus de

participation. Il s'agit là d'un compte

de recette classique avec un

enregistrement classique de recette.

Vous allez donc naturellement aussi

débiter le compte 512 banques puisque

les revenus vous seront versés sur votre

compte bancaire. Donc cette écriture est

relativement simple. Puis l'avis de nos

titres continue et il peut arriver que

l'on décide de céder des titres de

participation. Et c'est là la véritable

difficulté de ce petit point de cours.

Donc tout d'abord, il faut calculer un

résultat de session qui s'obtient via la

relation suivante. Résultat de session

est égal au prix de vente moins le prix

d'achat.

Donc si nous avons une perte,

c'est-à-dire que le prix d'achat est

supérieur au prix de vente. Donc dans ce

cas-là, nous allons utiliser la

comptabilisation suivante. Donc nous

allons débiter le compte 512 banques

pour le montant de la vente.

Puis nous allons débiter le compte 6756,

valeur comptable des éléments d'actif CD

pour le résultat de session.

Et enfin, nous allons créditer le contre

titre de participation qui va

correspondre au prix d'achat.

Voyons à présent s'il s'agit d'un gain.

Dans le cas d'un gain, nous allons faire

l'écriture suivante. Donc nous allons

débiter le compte 512 banques. Là

encore, ça sera le prix de vente. Ça ne

change jamais. dans le compte 512

banque, on débitera toujours le prix qui

est réellement vendu parce que c'est

l'argent que vous allez réellement

recevoir sur votre coût.

Nous allons maintenant mettre au crédit

un compte de produit, le compte 7756

produit des sessions des éléments

d'actif céd. Il y aura là le montant de

votre résultat de session. Donc ici, on

aura un prix de vente qui sera supérieur

au prix d'achat. Et enfin, nous aurons

là encore au crédit le prix d'achat via

le compte 261 titre de participation

la comptabilisation des frais de

session.

Donc dans ce cas-là, nous allons avoir

des frais sur titre au débit. Ces

différents frais, alors naturellement

devront faire l'objet de TVA. Donc les

différents frais sur titre seront

comptabilisés avec leur TVA au débit là

aussi. Donc on va utiliser le compte 72

71 frais sur titre puis 44 566 TV1 sur

autre bien et services classiques. Et

enfin nous allons solder ce montant via

le compte 512 banqu.

Bien entendu, il s'agira pour la

première ligne de crédit, le compte 7271

frais surti d'un montant hors taxe puis

de la TVA. Et enfin, le compte banque

sera au montant TTC. Alors, commençons

par la valeur actuelle nette ou plus

couramment appelée la vanne. De quoi

s'agit-il ? Il s'agit d'un indicateur

financier. Pour être pertinent, cet

indicateur doit être supérieur à zéro et

il prendra en compte l'ensemble des

fluxettes de trésorerie.

La valeur actuelle nette se traduit

mathématiquement par la relation

suivante avec tout d'abord C étant le

capital investi au départ du projet

financier. Par exemple, vous achetez un

appartement, vous dépensez tout d'abord

la somme pour l'achat et ensuite vous

actualisez les différents flots. T

représente le taux, le taux

d'actualisation que vous-même vous allez

définir. Souvent, on compare un projet

d'investissement avec le taux d'un

livret courant, livret ou par exemple

une assurance vide. Le flux de

trésorerie est remplacé ici par

la donnée CF qui représentera donc la

somme des différents flux de trésorerie

sur la période P étant le nombre de

périodes nécessaires au projet

d'investissement.

Le taux de rentabilité interne est lui

aussi un indicateur financier

relativement pertinent. Alors, de quoi

s'agit-il ? Il s'agit du taux

d'actualisation pour lequel la valeur

actuelle nette que l'on a vu tout à

l'heure est nulle. On retiendra les

projets dont le taux de rentabilité

interne est supérieur au taux de

renduement exigé. Il se traduit par la

même relation que tout à l'heure avec I

le capital investi,

FT les flux de trésorerie, P le nombre

de périodes et enfin nous avons le TRI

ici en dénominateur de notre relation

mathématique. Voilà tout pour ce petit

point de cours. Repassons à notre

fichier d'exemple sur Excel.

Et nous voilà de retour directement dans

notre petit fichier Excel que je vous ai

présenté en début de vidéo. Donc

regardez un petit peu ce que j'ai fait.

Tout d'abord les données. Donc je suis

parti d'un exemple très simple. L'achat

d'un appartement en N pour 100000 €

revendu en N + 10 pour j'ai mis ici

80000 € mais on va faire varier cette

somme pour vous montrer les différents

ratios et générant des flux de

trésorerie actualisés. Comment est-ce

que j'ai calculé les flux de trésorerie

? Donc là, de manière très simple, tout

d'abord il y a l'achat à la vente. Donc

en N, nous décaissons 100000 € donc nous

partons avec moins 100000 € de flux de

trésorerie. En N + 10, comme nous

revendons l'appartement 80000 € nous

partons donc avec un flux de trésorerie

positif de 80000 €. Comme vous pouvez le

constater, j'ai exprimé euh une vente

inférieure au prix d'achat, donc une

moins value, ce qui est finalement quand

même assez rare en immobilier pour vous

montrer que même avec ça, on peut

finalement quand même être rentable.

Ensuite, j'ai naturellement mis les

ratios courants pour ce type

d'investissement, c'est-à-dire les

loyers. Je suis parti sur une base de

500 € par an, les éventuelles charges

d'intérêt donc à déduire des loyers et

la CSG là aussi à déduire des loyers. Ce

qui nous donne nos fluettes ici de

trésorerie.

Comment calculer la valeur actuelle

nette sur Excel ? Et ben c'est très

simple puisque Excel a prévu une formule

pour cela qui s'appelle tout simplement

V donc fan. Nous allons prendre en

compte un taux. Alors, quel taux ? Je

vais vous proposer de comparer cet

investissement avec le taux sécurisé du

livraire. C'est classiquement ce qu'on

fait dans tous les exercices euh

relatifs à la vanne et au tri. Donc, on

prend notre taux ici, on met un point

virgule comme indiqué ici dans notre

formule et on prend l'ensemble de nos

funettes de trésorerie comme ceci. Nous

fermons la parenthèse et on appuie sur

entrer. On voit une vanne positive de

15000 € ce qui veut dire que le projet

est encore bien rentable alors même que

nous effectuons une moins value sur

notre bien immobilier. Alors pourquoi

est-ce que le projet est encore rentable

? C'est très simple. Le taux de

comparaison est extrêmement faible. Vous

voyez que le Libra finalement ne

rapporte quasiment rien et même un

investissement qui vous rapportera une

plusvalue, une moins value pardon sera

encore parfois plus rentable qu'un

livréa à 0,05

% sur plusieurs années. Calculons à

présent le TRI, donc le taux de

rendement interne, le taux pour lequel

la vanne sera négative. Donc pour cela,

c'est encore plus simple. Nous avons la

formule TRI sur Excel. On ouvre la

parenthèse et là on sélectionne

l'ensemble de nos flux de trésorerie. On

ferme la parenthèse et on appuie sur

entrée. Nous voyons que le taux de

rentabilité interne est de 2 % ce qui

suit logiquement le calcul de la vanne

qui lui aussi est positif. Si maintenant

nous avions par exemple revendu notre

appartement pour 60000 € nous voyons que

la vanne devient négative et le taux de

rendement interne devient lui aussi